Ausgangspunkt ausschließlich im Ruhestand entsendet Beamter

Sehr geehrter Fragesteller,

vielen Dank für Ihre Anfrage. Bitte haben Sie einen Moment Geduld bis ich die Sach-und Rechtslage geprüft habe, um Ihre Antwort zu beantworten.

Mit besten Grüßen

Kanzlei für Steuerrecht HERMES

Wie lautet exakt Ihre Frage? Wo wohnen Sie im Ausland?

Hat eine natürliche Person keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland, kann sie gleichwohl – ggf. auf Antrag – als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden. Diese erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht betrifft zum einen öffentlich Bedienstete mit besonderen völkerrechtlichen Vorrechten (§ 1 Abs. 2 EStG) und zum anderen natürliche Personen, die ihre Einkünfte weit überwiegend in der Bundesrepublik Deutschland erzielen, ohne hier jedoch einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt zu begründen (§ 1 Abs. 3 EStG).

Für § 1 Abs. 2EStG sehe ich keinen Anhaltspunkt, da Sie zwar Beamter waren, aber nicht mehr in einem aktiven Dienstverhältnis stehen, auch wenn Sie im Ausland wohnen.

Hier kommt allerdings § 1 Abs. 3 EStG in Betracht.

§ 1 Abs. 3 EStG setzt zunächst voraus, dass

• der Steuerpflichtige keinen Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt im Inland unterhält und

• die Einkünfte des Steuerpflichtigen im Kalenderjahr weitaus überwiegend der deutschen Einkommensteuer unterliegen (Einkünftegrenze) sowie

• der Steuerpflichtige einen Antrag auf Behandlung als unbeschränkt Steuerpflichtiger stellt.

Ob Sie im EU-Ausland wohnen oder in einem Drittstaat, wie Thailand, ist nicht Voraussetzung. Der Vorteil des § 1 Abs. 3 ist, dass Sie einen verminderten Grundfreibetrag haben und sonstige etwaige prsönliche Freibeträge wie Altersfreibeträge etc. haben. Diese Freibeträge können Sie nicht gelten machen, wenn Sie lediglich beschränkt steuerpflichtig sind.

Ich bitte um Bewertung durch Anklicken der Sterne (3-5) und stehe weiterhin für Rückfragen zur Verfügung.

Wie gesagt, Sie können den Antrag auch einmalig ausprobieren und im Folgejahr sich ohne Antrag als beschränkt steuerplichtig veranlagen lassen.

Mit besten Grüßen

Kanzlei für internationales Steuerrecht HERMES

Relevant für Sie ist das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Thailand und Deutschland und dort Artikel 18.

Danach kommt die Besteuerung in Deutschland nur in Betracht, wenn es sich um eine Betriebsrente handelt, also der frühere Arbeitgeber die Versteuerung nach den lohnsteuerlichen Vorschriften vornimmt. Eine Pension ist nach Absatz 2 in Deutschland von der Steuer befreit. Ähnlich auch wie bei Rentnern die Ihre Bezüge über die DRV erhalten.

Art. 18 [Ruhegehälter]

(1) Ruhegehälter und andere Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit sowie Renten, die eine in einem Vertragstaat ansässige Person bezieht, können nur dann in dem anderen Vertragstaat besteuert werden, wenn diese Vergütungen bei der Ermittlung der Gewinne eines Unternehmens dieses anderen Staates oder einer in diesem Staat gelegenen Betriebstätte als Ausgaben abgezogen werden.

(2) Ungeachtet des Absatzes 1 sind Ruhegehälter und andere Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit sowie Renten, die von einem Vertragstaat, einem seiner Länder oder einer seiner Gebietskörperschaften unmittelbar oder aus einem von diesem Staat, dem Land oder der Gebietskörperschaft errichteten Sondervermögen gezahlt werden, in dem anderen Vertragstaat von der Steuer befreit.

Da Thailand normalerweise gesetzliche Renten/Pensionen nicht besteuert, bleiben Ihre Bezüge "steuerfrei"!

Im Ergebnis sollten Sie deshalb keinen Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht stellen.

Bitte noch beweren durch das Anklicken der Sterne (3-5). Für Rückfragen oder sonstige Fragen stehen wir weiterhin gerne zur Verfügung.

Dass Sie Beamter sind, spielt nicht unbedingt eine Rolle. Das Finanzamt erstattet Ihnen grds. alles zurück, was Sie zu viel bezahlt haben, insbesondere, wenn alles fälschlicherweise in Klasse 6 besteuert wurde.